Tính thuế TNDN đối với cho thuê căn hộ và chỗ để xe ô tô chung cư

Liên quan đến chính sách thuế TNDN (thu nhập doanh nghiệp) trong hoạt động cho thuê căn hộ và chỗ để xe ô tô khu chung cư, Thuế Đà Nẵng cho biết, tại khoản 1, khoản 2 Điều 16 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2024 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, “Đối tượng chịu thuế” là:

1.Doanh nghiệp thuộc diện chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm: Doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản; Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất

2. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (gồm cả chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật); Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai không phân biệt có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất; Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả các tài sản gắn liền với nhà, công trình xây dựng đó nếu không tách riêng giá trị tài sản khi chuyển nhượng không phân biệt có hay không có chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất; Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn liền với đất; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà ở.

Thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản không bao gồm trường hợp doanh nghiệp chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất.”

Và tại khoản 2 Điều 15 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025, “Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản”bao gồm:

- Thu nhập từ hoạt động cho thuê, cho thuê lại quyền sử dụng đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai không phân biệt có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất.

- Thu nhập từ hoạt động cho thuê, cho thuê lại quyền sử dụng đất quy định tại khoản này không bao gồm trường hợp doanh nghiệp có hoạt động cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất nhưng không có quyền cho thuê, cho thuê lại quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai

Do đó, theo Thuế Đà Nẵng, trường hợp Công ty là doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, có thu nhập từ hoạt động cho thuê căn hộ và chỗ để xe ô tô khu chung cư thì thực hiện xác định thu nhập theo quy định của pháp luật thuế TNDN như sau:

- Đối với kỳ tính thuế trước năm 2025, Công ty xác định thu nhập từ hoạt động cho thuê căn hộ và chỗ để xe ô tô khu chung cư là hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường là phù hợp với quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 16 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2024.

- Đối với kỳ tính thuế từ năm 2025 trở đi: Thu nhập từ hoạt động cho thuê căn hộ và chỗ để xe ô tô khu chung cư là thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nếu Công ty không thuộc trường hợp “không có quyền cho thuê, cho thuê lại quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai” theo quy định tại khoản 2 Điều 15 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025.