Vừa bán hàng, vừa làm affiliate đóng thuế như thế nào?

Người nộp thuế băn khoăn, hiện vừa bán hàng vừa làm affiliate (tiếp thị liên kết) trên cùng một mã số thuế cá nhân. Xin hỏi, doanh thu bán hàng và hoa hồng affiliate được xác định như thế nào theo quy định của pháp luật thuế? Hai khoản này có được cộng gộp để xác định ngưỡng doanh thu áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hay không? 

Theo bà Nguyễn Thị Cúc, trường hợp này người nộp thuế có 2 loại doanh thu. Thứ nhất là doanh thu từ bán hàng, áp dụng thuế TNCN 0,5%. Thứ hai là doanh thu từ hoa hồng affiliate, áp dụng thuế TNCN 2%. 

Khi tính tổng doanh thu để xác định ngưỡng 1 tỷ đồng, theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC và Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ và cá nhân kinh doanh được cộng gộp các khoản doanh thu, bao gồm doanh thu bán hàng và hoa hồng affiliate, để xác định ngưỡng doanh thu.

Bà Cúc hướng dẫn, nếu doanh thu bán hàng chưa đủ 1 tỷ đồng, người nộp thuế có thể cộng thêm doanh thu từ hoa hồng affiliate hoặc các nguồn doanh thu khác để xác định ngưỡng.

“Về góc độ tư vấn, tôi khuyên nên ưu tiên chọn phần doanh thu có thuế suất thuế TNCN 2% trước. Nếu chưa đủ 1 tỷ đồng thì mới cộng tiếp phần doanh thu bán hàng, có thuế suất 0,5%”, bà Cúc cho biết. 

Đối với phần doanh thu vượt ngưỡng 1 tỷ đồng, người nộp thuế xác định riêng từng loại doanh thu để tính thuế. Theo đó, phần doanh thu bán hàng vượt ngưỡng áp dụng thuế TNCN 0,5%; phần doanh thu hoa hồng affiliate vượt ngưỡng áp dụng thuế TNCN 2%. 

Theo bà Cúc, quy định cũng cho phép tổng hợp doanh thu từ các hoạt động kinh doanh hoặc các địa điểm bán hàng khác nhau để xác định ngưỡng 1 tỷ đồng.

Đối với KOL, KOC, streamer, nhà sáng tạo nội dung và các chủ thể kinh doanh trên nền tảng số, bà Nguyễn Thị Thanh Hằng, Trưởng Ban Chính sách, thuế quốc tế, Cục Thuế, cho hay nghĩa vụ thuế được xác định trên cơ sở bản chất hoạt động và nguồn thu nhập phát sinh, thay vì chỉ căn cứ vào tên gọi nghề nghiệp. 

Cách tiếp cận này giúp chính sách được áp dụng phù hợp với từng loại hình hoạt động, đồng thời hạn chế việc xác định sai phương pháp tính thuế hoặc cơ chế khấu trừ.  

Lưu ý đối với nhóm có thu nhập từ hoạt động trên nền tảng số, bà Hằng cho biết, nếu cá nhân cung cấp dịch vụ nhưng không đăng ký kinh doanh hoặc không đăng ký thuế, thu nhập có thể được cơ quan thuế xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công, tùy thuộc vào bản chất giao dịch. Khi đó, thu nhập có thể phải áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần, với mức thuế suất cao nhất là 35%.  

Trường hợp được xác định là cá nhân kinh doanh dịch vụ, cách tính thuế sẽ khác tùy theo tính chất công việc. Theo đó, thuế GTGT áp dụng tỷ lệ 5% và thuế TNCN 2%, tổng cộng 7%. 

Ngược lại, nếu được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công thì áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần, với mức thuế suất cao nhất có thể lên tới 35% nếu thuộc bậc thuế tương ứng.