Lỗ từ chuyển nhượng bất động sản có được bù trừ vào thu nhập chịu thuế của hoạt động SXKD không ưu đãi không?

Hỏi:

Công ty có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm cả hoạt động chuyển nhượng BĐS, lỗ của hoạt động chuyển nhượng BĐS được chuyển lỗ này vào Thu nhập chịu thuế  của hoạt động SXKD không được ưu đãi theo Khoản 3 điều 7 Luật thuế TNDN số 67/2025:

“3. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế). Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.”

Điều này theo có thể hiểu là nếu :

- Công ty có phát sinh lãi từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động SXKD bị lỗ, DN được bù trừ TN lãi từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với TNCT của hoạt động sản xuất kinh doanh do doanh nghiệp lựa chọn;

- Công ty có phát sinh lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động SXKD lãi,  DN được bù trừ TN lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với TNCT (lãi) của hoạt động sản xuất kinh doanh do doanh nghiệp lựa chọn (trừ TNCT của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế?

Nếu như vậy, trường hợp lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản mà cho DN chuyển lỗ vào TNCT của hoạt động SXKD không được ưu đãi thì số thuế đóng vào NSNN sẽ thấp hơn và ý nghĩa của việc quy định như vậy là thế nào?

Trả lời:

Căn cứ vào Khoản 3 Điều 7 Luật thuế TNDN số 67/2025/QH 15 có quy định:

“ Điều 7. Xác định thu nhập tính thuế

3. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế). Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.”

Như vậy, việc xác định thu nhập tính thuế TNDN theo quy định của luật thuế TNDN 67/2025/QH thì DN được bù trừ TN lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với TNCT (lãi) của hoạt động sản xuất kinh doanh do doanh nghiệp lựa chọn (trừ TNCT của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế).

Theo lý giải của cơ quan soạn thảo khi xây dựng Luật thì việc sửa đổi, bổ sung nêu trên sẽ đảm bảo sự minh bạch, ổn định của chính sách, góp phần thúc đẩy cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện. Trong đó, việc cho phép bù trừ lãi từ chuyển nhượng bất động sản với lỗ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đảm bảo phù hợp với thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp khi các doanh nghiệp có xu hướng hoạt động đa ngành, đa lĩnh vực.