Khấu trừ 10% thuế TNCN được tính trên tổng thu nhập trước khi trừ BHXH hay tính theo thu nhập thực nhận?
Khoản thu nhập làm căn cứ khấu trừ 10% có phải là tổng thu nhập trước khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc và các khoản giảm trừ? Trường hợp doanh nghiệp vừa trả lương, vừa thanh toán các khoản liên quan đến nghỉ việc và chấm dứt hợp đồng lao động trong cùng một ngày thì khấu trừ 10% hay áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần?
Hỏi:
Theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP:" Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu".
Vậy, khấu trừ 10% trên tổng thu nhập chưa trừ bất kì khoản gì (bao gồm cả bhxh bắt buộc) đúng không? Và thời điểm chi trả lương nghỉ việc và chấm dứt HĐLĐ cùng 1 ngày thì khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến hay khấu trừ 10%?
Trả lời:
Tại Điều 46 Nghị định số 253/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ quy định về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú như sau:
“...2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 8 của Nghị định này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế trừ (-) đi các khoản dưới đây:
a) Các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp bảo hiểm xã hội tự nguyện theo Luật Bảo hiểm xã hội, khoản đóng góp bảo hiểm y tế tự nguyện theo Luật Bảo hiểm y tế, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ”...
Tại khoản 2 Điều 50 Nghị định số 253/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ quyđịnh về khấu trừ thuế TNCN như sau:
“... 2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân.
Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu. Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hànhkèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan khác”.
Căn cứ quy định nêu trên và nội dung văn bản hỏi của NNT, Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:
Về phương pháp khấu trừ thuế đối với tiền lương chi trả sau khi chấm dứt hợp đồng lao động: Trường hợp người lao động là cá nhân cư trú, đã chấm dứt hợp đồng lao động và Công ty chi trả tiền lương, thì khoản chi trả này thuộc trường hợp trả tiền lương cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động. Nếu mức chi trả đối với từng cá nhân, từng lần từ 05 triệu đồng trở lên, Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trước khi trả thu nhập. Nếu mức chi trả dưới 05 triệu đồng/lần, Công ty chỉ thực hiện khấu trừ 10% khi cá nhân có yêu cầu.
Về khoản thu nhập làm căn cứ khấu trừ 10%: Công ty thực hiện khấu trừ 10% trên khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công trước khi trả cho cá nhân. Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác là căn cứ xác định thu nhập tính thuế khi áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc khi quyết toán thuế, không trừ khi thực hiện khấu trừ tạm thời theo tỷ lệ 10% quy định tại khoản 2 Điều 50 Nghị định số 253/2025/NĐ-CP.
Người nộp thuế căn cứ hồ sơ, chứng từ và tình hình thực tế phát sinh, đối chiếu với các quyđịnh pháp luật nêu trên để thực hiện.