Kê khai nhầm thuế GTGT từ quý sang ngày, sau 74 ngày nộp lại có bị phạt không?
Do sơ xuất nộp trực tuyến trên dịch vụ công không chọn kỳ quý, hệ thống tự động kỳ ngày. Dù toàn bộ số thuế phát sinh theo quý vẫn được nộp đầy đủ và đúng thời hạn, đơn vị sau đó phải nộp lại tờ khai quý muộn 74 ngày thì bị xử phạt hành chính hay không?
Hỏi:
Do sơ xuất nộp trực tuyến trên dịch vụ công không chọn kỳ quý, hệ thống tự động kỳ ngày, nhưng số tiền thuế phát sinh quý đã nộp theo đủ và đúng hạn. Tuy nhiên mẫu 04/GTGT (ban hành theo thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021) các chỉ tiêu kỳ quý hay tháng giống nhau nên số tiền thuế không bị thay đổi.
Trong trường hợp phát hiện quá ngày nộp trong kỳ kê khai quý, đơn vị sẽ phải thực hiện như nào theo quy định hiện hành. Trường hợp đã nộp lại tờ khai quý, quá thời hạn quy định nộp tờ khai quý là 74 ngày. Đơn vị xử phạt hành chính mức phạt là bao nhiêu? số tiền thuế phát sinh theo quý đã nộp đủ và đúng hạn được coi là tình tiết giảm nhẹ không? Đơn vị có phải nộp bổ xung tờ khai hay tra soát không?
Trả lời:
- Căn cứ khoản 2 Điều 43 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về hồ sơ khai thuế:
“Điều 43. Hồ sơ khai thuế …2. Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo quý là tờ khai thuế quý.”
- Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
“Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
…b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ đối với trường hợp khai và nộp theo quý.”
- Căn cứ điểm a khoản 4 Điều 13 Nghị định số 125/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
“Điều 13. Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
…4. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm sau đây: a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;”
Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định nộp hồ sơ khai thuế là 74 ngày thì xử phạt về hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều 13 Nghị định số 125/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.