Hàng loạt thay đổi mới về kê khai, quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công
Không chỉ bỏ kỳ khai thuế tháng, Thông tư 89/2026/TT-BTC còn thay đổi cách thức phân bổ, khai và quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đồng thời sửa đổi hồ sơ quyết toán và bổ sung một số chỉ tiêu trên mẫu tờ khai.
Thực hiện khai thuế theo quý
Cục Thuế vừa có công văn giới thiệu những nội dung mới tại Thông tư số 89/2026/TT-BTC quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế. Thông tư có hiệu lực từ ngày 1/7/2026.
Theo Cục Thuế, đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, Thông tư số 89/2026/TT-BTC sửa đổi kỳ khai thuế trong năm đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập và cá nhân trực tiếp khai thuế theo hướng bỏ kỳ khai thuế tháng, thực hiện khai thuế theo quý. Quy định này nhằm giảm tần suất thực hiện thủ tục hành chính, đơn giản hóa việc kê khai, nộp thuế và tạo thuận lợi cho người nộp thuế.
Theo đó, Tờ khai thuế TNCN áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công mẫu số 05/KK-TNCN và Tờ khai thuế TNCN áp dụng đối với cá nhân khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế mẫu số 02/KK-TNCN đều không còn kỳ kê khai tháng.
Theo Cục Thuế, trước đây, tổ chức, cá nhân trả thu nhập kê khai thuế TNCN trong năm theo kỳ kê khai tháng hoặc quý trên cơ sở kỳ kê khai thuế GTGT. Đối với cá nhân trực tiếp khai thuế TNCN với cơ quan thuế, cá nhân có thể lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý.
Về phương pháp phân bổ, khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN đối với trường hợp phải phân bổ, Thông tư số 89/2026/TT-BTC sửa đổi theo hướng cho phép tổ chức, cá nhân trả thu nhập chủ động lựa chọn hình thức kê khai.
Theo đó, người nộp thuế có thể lựa chọn kê khai tập trung tại trụ sở chính và xác định số thuế TNCN phải nộp của từng địa điểm kinh doanh, đơn vị phụ thuộc hoặc kê khai riêng cho từng địa điểm kinh doanh, đơn vị phụ thuộc.
Trước đây, trường hợp tổ chức khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác thì phải thực hiện phân bổ thuế TNCN.
Thay đổi hồ sơ quyết toán và mẫu biểu khai thuế
Về hồ sơ khai thuế, Thông tư bãi bỏ thành phần hồ sơ đăng ký người phụ thuộc tại hồ sơ quyết toán thuế của cá nhân và thay thế bằng hồ sơ các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc theo quy định của pháp luật thuế TNCN.
Cục Thuế cho hay, trước đây, thành phần hồ sơ gồm bản sao (bản chụp từ bản chính) các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm; hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc trong trường hợp cá nhân chưa đăng ký người phụ thuộc tại thời điểm quyết toán.
Ngoài ra, Thông tư sửa đổi các mẫu biểu tờ khai thuế TNCN, bổ sung chỉ tiêu về thu nhập được miễn thuế và số thuế được miễn.
Cụ thể, các mẫu tờ khai thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập và cá nhân trực tiếp khai thuế, gồm mẫu số 02/KK-TNCN, 02/QTT-TNCN, 05/KK-TNCN và 05/QTT-TNCN, được bổ sung các chỉ tiêu về thu nhập được miễn thuế, trong đó có thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; thu nhập của cá nhân là chuyên gia khởi nghiệp sáng tạo.
Các mẫu biểu cũng bổ sung chỉ tiêu về số thuế TNCN được miễn đối với cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và cá nhân là nhân lực công nghệ số chất lượng cao thuộc trường hợp được miễn thuế.
Trước đây, mẫu biểu tờ khai thuế TNCN chủ yếu có các chỉ tiêu về thu nhập được miễn thuế theo Hiệp định và thu nhập được miễn theo hợp đồng dầu khí theo quy định của Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn.