Doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh trước tháng 10/2025 có được miễn thuế TNDN không?
Doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên vào tháng 5/2025, trước khi Luật số 67/2025/QH15 được ban hành và có hiệu lực. Tuy nhiên, do Luật áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 trở đi, câu hỏi đặt ra là doanh nghiệp này có thuộc diện được miễn, giảm thuế TNDN trong 2 năm hay không?
Hỏi:
Theo Luật số 67/2025/QH15 của Quốc hội ban hành ngày 14/06/2025 có hiệu lực từ 01/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế 2025 trở đi. Doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh ngày 13/05/2025. Tức là doanh nghiệp chuyển đổi trước ngày ban hành Luật số 67/2025/QH15 và trước ngày luật có hiệu lực là ngày 01/10/2025. Nhưng Luật số 67/2025/QH15 có câu áp dụng cho kỳ tính thuế 2025 trở đi. Vậy, doanh nghiệp có thuộc diện miễn giảm thuế TNDN 2 năm không?
Trả lời:
Căn cứ Khoản 4 Điều 21 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN quy định:
“Điều 21. Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác
...
Doanh nghiệp quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 11 của Nghị định này được thành lập mới từ hộ kinh doanh (bao gồm cả nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp) được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.a) Thời gian miễn thuế quy định tại khoản này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế được tính từ năm thứ 04.
Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên của doanh nghiệp có thời gian sản xuất, kinh doanh được miễn thuế dưới 12 tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hướng miễn thuế ngay kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu miễn thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo. Trường hợp doanh nghiệp đăng ký thời gian miễn thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo thì phải xác định số thuế phải nộp của kỳ tính thuế đầu tiên để nộp ngân sách nhà nước theo quy định;
...
c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được quy định tại khoản này phải đáp ứng điều kiện đã đăng ký và hoạt động theo quy định của pháp luật, đồng thời có thời gian sản xuất, kinh doanh liên tục ít nhất là 12 tháng tính đến ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
...”
Về việc miễn giảm thuế TNDN, doanh nghiệp căn cứ tình hình thực tế và quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP để thực hiện.