Doanh nghiệp chế xuất bán vào nội địa có bắt buộc lập chi nhánh để kê khai thuế không?
Từ ngày 01/7/2025, Luật Thuế GTGT số 48/2024 có hiệu lực và không còn quy định rõ việc doanh nghiệp chế xuất phải thành lập chi nhánh để kê khai thuế GTGT riêng khi phát sinh hoạt động thương mại bán hàng vào thị trường nội địa. Vậy trong bối cảnh mới, doanh nghiệp chế xuất có bắt buộc lập chi nhánh hay không?
Câu hỏi:
Doanh nghiệp Chế xuất (trong khu phi thuế quan) có hoạt động thương mại, bán hàng vào thị trường nội địa thì theo quy định cũ thì phải thành lập chi nhánh để kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhưng sang luật thuế GTGT số 48/2024 áp dụng từ 1/7/2025 thì không có đề cập đến việc bắt buộc phải thành lập chi nhánh để kê khai riêng cho hoạt động này mà chỉ đề cập đến việc là đối tượng nộp thuế GTGT.
Vậy với hoạt động thương mại này có phải thành lập chi nhánh để kê khai tính thuế GTGT riêng hay không? nếu không thì DN chế xuất này phải xuất hóa đơn gì, thuế suất bao nhiêu % (hóa đơn bán hàng của DN chế xuất hay hóa đơn giá trị gia tăng) vì mỗi MST chỉ đăng ký 1 phương pháp kê khai.
Trả lời:
Căn cứ Điều 26, Nghị định số 35/2022/NĐ-CP; Căn cứ Điểm b Khoản 5 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi bổ sung điểm b khoản 2 Điều 8 NĐ 123/2020/NĐ-CP):
- Doanh nghiệp chế xuất được bán hàng hóa vào thị trường nội địa. Hàng hóa nhập khẩu từ doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất vào thị trường trong nước thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
- Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.
Doanh nghiệp chế xuất có hoạt động kinh doanh khác (ngoài hoạt động chế xuất theo quy định pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất) khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn thương mại. Doanh nghiệp chế xuất khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì sử dụng hóa đơn GTGT.”
Trường hợp Doanh nghiệp chế xuất bán hàng vào thị trường nội địa là hoạt động xuất khẩu, doanh nghiệp nội địa mua hàng của Doanh nghiệp chế xuất làm thủ tục nhập khẩu. Doanh nghiệp chế xuất theo dõi, hạch toán riêng hoạt động thương mại với thị trường nội địa và kê khai nộp thuế với cơ quan quản lý thuế (nội địa) theo pháp luật thuế GTGT và các loại thuế khác.
Pháp luật thuế GTGT không quy định Doanh nghiệp chế xuất phải thành lập chi nhánh phục vụ hoạt động thương mại ngoài hoạt động được hưởng theo chế độ của doanh nghiệp chế xuất.
Việc áp dụng thuế suất GTGT phụ thuộc vào loại hàng hóa, dịch vụ và phương pháp tính thuế GTGT của Doanh nghiệp.